Arrendamiento financiero y operativo contabilidad

Arrendamiento financiero y operativo contabilidad

Arrendamiento financiero y operativo contabilidad

Dic 29, 2021 contabilidad por admin

Ejemplo de contabilidad de arrendamiento financiero

Los arrendamientos operativos se consideran una forma de financiación fuera del balance. Esto significa que un activo arrendado y los pasivos asociados (es decir, los pagos futuros de alquiler) no se incluyen en el balance de una empresa. Históricamente, los arrendamientos operativos han permitido a las empresas americanas evitar que miles de millones de dólares de activos y pasivos se registren en sus balances, manteniendo así sus ratios de endeudamiento.

Para ser clasificado como arrendamiento operativo, el arrendamiento debe cumplir ciertos requisitos según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) que lo eximen de ser registrado como arrendamiento de capital. Las empresas deben comprobar cuatro criterios -conocidos como la prueba de la «línea brillante»- que determinan si los contratos de alquiler deben contabilizarse como arrendamientos operativos o de capital. Las normas actuales de los PCGA exigen que las empresas traten los arrendamientos como arrendamientos de capital si:

Si no se cumple ninguna de estas condiciones, el arrendamiento debe clasificarse como operativo. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede reclasificar un arrendamiento operativo como un arrendamiento de capital para rechazar los pagos de arrendamiento como una deducción, aumentando así la renta imponible de la empresa y la responsabilidad fiscal.

Ejemplo de contabilidad de arrendamiento operativo

Utilice esta guía de contabilidad de arrendamientos para conocer los tipos de arrendamientos, cómo presentarlos en los estados financieros, los cálculos y los cambios en las leyes. La CPA y CVA Denise Hozza comparte consejos de expertos para hacer operativas las nuevas normas.

La contabilidad de los arrendamientos es la gestión financiera de los mismos. Los arrendamientos son contratos en los que el arrendador cede el derecho de uso de sus bienes, equipos o servicios a un arrendatario por una cantidad de tiempo y un pago acordados. Los dos tipos de arrendamiento más comunes son el operativo y el financiero.

El arrendamiento ofrece una ventaja para el flujo de caja de una empresa. No hay un gran desembolso inicial de efectivo en un arrendamiento, en comparación con una compra, ya que muchos arrendamientos financian el 100% del coste. En esa financiación, muchas empresas aprovechan los ingresos que aporta el artículo financiado para pagar sus cuotas de arrendamiento. Otras ventajas de un leasing pueden ser:

Un ejemplo de relación de leasing es el de un concesionario de automóviles (el arrendador) que arrienda una flota de coches nuevos a una empresa (el arrendatario). La empresa sólo paga mensualmente al concesionario una parte del valor de los vehículos y los cambia anualmente por otros nuevos. Ambas empresas se benefician del acuerdo: La empresa siempre tiene coches nuevos y fiables por una cuota mensual estipulada. El concesionario obtiene un beneficio y puede vender automóviles como nuevos (de un año de antigüedad) tras el canje.

Problemas y soluciones de la contabilidad de arrendamientos

Tras la emisión por parte del FASB de la Actualización de Normas Contables (ASU) nº 2016-02, Arrendamientos (Tema 842), en 2016, el GASB emitió la Declaración nº 87, Arrendamientos, en junio de 2017, que entrará en vigor para los periodos de información que comiencen después del 15 de diciembre de 2019.

En Estados Unidos, las normas de contabilidad de arrendamientos han estado históricamente alineadas para las entidades gubernamentales y las no gubernamentales. De hecho, en virtud de la Declaración 5 del Consejo Nacional de Contabilidad Gubernamental (NCGA), Principios de Contabilidad e Información Financiera para los Acuerdos de Arrendamiento de los Gobiernos Estatales y Locales, las unidades gubernamentales debían seguir los principios de la Declaración nº 13 del FASB, Contabilidad de Arrendamientos.

Sin embargo, cuando el GASB publicó la norma GASB 87, rompió con esa tradición al adoptar una norma que se asemeja más a la NIIF 16, Arrendamientos, del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Mientras que el tema 842 de la ASU del FASB, Arrendamientos, sigue dividiendo los arrendamientos en las categorías de operativos y financieros al cumplir uno de los cinco criterios o no, el GASB 87 comparte con la NIIF 16 la noción de un modelo único en el que todos los arrendamientos representan financiaciones. Como se analiza con más detalle a continuación, el GASB 87 prevé tres tratamientos contables: arrendamientos a corto plazo, contratos que transfieren la propiedad y contratos que no transfieren la propiedad, un cajón de sastre para todos los demás arrendamientos de activos no financieros.

Arrendamiento financiero

Dado que ambos son una forma de arrendamiento, tienen una cosa en común. Es decir, el propietario del equipo (el arrendador) proporciona al usuario (el arrendatario) la facultad de utilizar el equipo y luego lo devuelve al final de un período determinado.

Las diferencias entre ambos son claras si nos fijamos en quién se queda con la propiedad, quién se ocupa de los costes de funcionamiento y mantenimiento, y si el vehículo se puede comprar o no al final del plazo de arrendamiento.

En un leasing financiero (de capital), el propietario compra el vehículo y lo alquila al usuario, que tendrá una opción de compra al final del contrato. El arrendatario no tendrá que hacer frente a un elevado coste inicial como cuando compra el vehículo directamente:

Piensa en un leasing operativo como un tipo de contrato de alquiler. Al tener un plazo más corto, podrá cambiar de vehículo con regularidad. Incluso puede hacerlo mientras el contrato de arrendamiento está en vigor. La diferencia entre un arrendamiento operativo y un arrendamiento financiero es que el usuario no podrá comprar el vehículo durante el periodo de arrendamiento.

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