Cobertura de flujos de efectivo contabilidad

Cobertura de flujos de efectivo contabilidad

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Con respecto a la evaluación de la eficacia, es importante señalar que en la práctica, a menudo asociada a la eliminación de la prueba de eficacia retrospectiva que antes se exigía con arreglo a la NIC 39, puede concluirse que el cálculo de la ineficacia retrospectiva ya no es necesario. Esta perspectiva sólo puede aceptarse en casos muy restrictivos, ya que, por lo general, se sigue exigiendo una medición cuantitativa de los cambios en el valor de las partidas cubiertas y los instrumentos de cobertura para generar asientos contables (véase la NIIF 9.6.5.8). En este sentido, aunque se ha eliminado la prueba de eficacia retrospectiva que incluía el intervalo del 80 al 125% (véase la NIC 39.88(d); NIIF 9.BC6.237), la medición cuantitativa de los cambios de valor sigue siendo indispensable.  En general, los debates sobre la ampliación de las opciones de aplicación de la contabilidad de coberturas con arreglo a la NIIF 9 se limitan principalmente a la aplicación de las coberturas de flujos de efectivo y a otras opciones de cobertura de los riesgos de materias primas. Sin embargo, los criterios de aplicación y las opciones de designación para la contabilidad de coberturas no se basan en las diferentes clasificaciones de la contabilidad de coberturas, sino que se aplican de forma generalizada. En este sentido, las opciones de designación y los conceptos recién introducidos también son relevantes para las coberturas del valor razonable y no deben ser ignorados. A continuación se ofrece un resumen de las novedades más significativas del complejo tema de la contabilidad de coberturas con efectos en las coberturas del valor razonable según la NIIF 9.

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La cobertura de flujos de efectivo es un proceso de cobertura en el que se gestiona el riesgo asociado a los flujos de efectivo probables futuros. En una cobertura de flujo de caja, se puede cubrir el riesgo asociado al activo y al pasivo reconocidos. La cobertura del flujo de caja se realiza principalmente en el caso de las transacciones en moneda extranjera porque en ese caso el riesgo de que el precio del dólar suba o baje afectará a los beneficios/pérdidas del inversor. La entidad también se esfuerza por realizar la operación de cobertura del flujo de caja para protegerse de cualquier pérdida prevista en el futuro.

La cobertura del flujo de caja es uno de los tipos de contabilidad de cobertura. Si queremos gestionar el riesgo de nuestro activo, pasivo, deudores, acreedores, acciones, etc., tenemos que celebrar un contrato de cobertura. En este caso, todos mis componentes se salvarán en caso de cualquier fluctuación de la moneda extranjera. Este es también un proceso para salvaguardar los intereses de los inversores de la fluctuación de los precios. Por lo tanto, se animará a los inversores a invertir en divisas o a suscribir este tipo de contratos en el futuro. Se crea una cuenta separada de reserva de cobertura de flujo de caja para ajustar todas las operaciones de cobertura. También se ha visto que el método de cobertura del valor razonable tiene más preferencia que el método de cobertura del flujo de caja y, por lo tanto, si el importe se ajusta en la cuenta de cobertura del valor razonable, es responsabilidad de la entidad eliminarlo de la cuenta de cobertura del flujo de caja, ya que, de lo contrario, se producirá una doble contabilización.

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¿Qué es una cobertura de flujos de efectivo? Una cobertura de flujos de efectivo es una cobertura de la exposición a la variabilidad de los flujos de efectivo de un activo o pasivo específico, o de una transacción prevista, que es atribuible a un riesgo particular. Es posible cubrir únicamente los riesgos asociados a una parte de un activo, pasivo o transacción prevista, siempre que pueda medirse la eficacia de la cobertura correspondiente. La contabilidad de una cobertura de flujo de caja es la siguiente: Una cuestión clave en las coberturas de flujo de caja es cuándo reconocer las ganancias o las pérdidas en los resultados cuando la operación de cobertura está relacionada con una transacción prevista. Estas ganancias o pérdidas deben reclasificarse de otros resultados integrales a las ganancias cuando la transacción cubierta afecta a las ganancias.La contabilidad de la cobertura del flujo de efectivo debe ser terminada de inmediato si se produce alguna de las siguientes situaciones:Cursos relacionadosContabilidad de Derivados y Coberturas Finanzas Corporativas Gestión del Riesgo Empresarial

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“Las empresas tenían miedo de aplicar la contabilidad de coberturas porque era demasiado difícil de implementar, demasiado onerosa en cuanto a la cantidad de trabajo requerido y demasiado punitiva en términos de las implicaciones de equivocarse”, dijo Brian Goetsch, CPA, director de Servicios de Asesoramiento Contable de KPMG.

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Puede que esto ya no sea así. La actualización de las normas contables (ASU) nº 2017-12, Derivados y coberturas (Tema 815): Mejoras orientadas a la contabilización de las actividades de cobertura, está diseñada para facilitar la aplicación de la contabilidad de coberturas, además de hacerla más reflexiva para las actividades de cobertura.

Sin embargo, asegúrese de no confundir “más fácil” con “sencillo”. Gautam Goswami, CPA, socio nacional de aseguramiento de BDO, dijo que la contabilidad de coberturas puede ser compleja incluso después de los cambios, y algunas empresas pueden seguir rehuyendo de ella porque todavía se percibe como más onerosa de aplicar que muchos otros temas de contabilidad. Además, sigue siendo opcional. “Según la opinión del FASB, la contabilidad de coberturas es un privilegio para el que hay que cumplir los criterios requeridos y, aunque se cumplan, la contabilidad de coberturas no es obligatoria, sino que es una elección”, dijo Goswami.

porErnesto Villalba Gutiérrez

Ernesto Villalba Gutiérrez, asesor financiero.