Concepto de control interno en contabilidad

ejemplos de controles internos en contabilidad

En pocas palabras, los controles internos son salvaguardias establecidas dentro de una organización que protegen su negocio de los riesgos tecnológicos, financieros, estratégicos y de reputación. En términos de auditoría, los controles internos garantizan que las operaciones de su empresa sigan siendo eficaces y eficientes. Desde la perspectiva de la ciberseguridad, los controles internos protegen a su empresa de los riesgos que pueden comprometer un entorno de tecnología de la información y hay tres tipos principales de controles internos.

El primer paso para establecer controles internos consiste en definir los riesgos contra los que se está protegiendo. Hasta que su organización no entienda completamente cómo quiere posicionarse, dentro de su industria de mercado, será una tarea imposible establecer los objetivos apropiados y mitigar cualquier riesgo empresarial inherente.

La determinación de los objetivos empresariales impulsa los riesgos a los que se enfrenta su organización de la misma manera. Por ejemplo, si una organización participa en el sector financiero, los responsables de la empresa deben examinar las normas y reglamentos que rigen los bancos y otras instituciones financieras para asegurarse de que proporcionan los controles adecuados. En última instancia, una vez que una organización entiende sus objetivos, puede avanzar hacia la definición de los riesgos, y el desarrollo e implementación de controles internos adecuados para mitigarlos.

ejemplos de control interno

La Universidad de California ha adoptado el marco de control interno promulgado por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO). El COSO está patrocinado, entre otras organizaciones, por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y el Instituto de Auditores Internos.

El COSO define en términos generales el control interno como un proceso, llevado a cabo por el consejo de administración de una entidad, la dirección y otro personal, diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre la consecución de los objetivos en las siguientes categorías:

El entorno de control establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia de control de su gente. Es la base de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.

Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia del personal de la entidad; la filosofía y el estilo de funcionamiento de la dirección; el modo en que la dirección asigna la autoridad y la responsabilidad, y organiza y desarrolla a su personal; y la atención y la dirección que proporciona el consejo de administración.

tipos de control interno

El control interno, tal y como lo definen la contabilidad y la auditoría, es un proceso para garantizar los objetivos de una organización en cuanto a eficacia y eficiencia operativa, fiabilidad de los informes financieros y cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas. Un concepto amplio, el control interno implica todo lo que controla los riesgos de una organización.

Es un medio por el que se dirigen, supervisan y miden los recursos de una organización. Desempeña un papel importante en la detección y prevención del fraude y en la protección de los recursos de la organización, tanto físicos (por ejemplo, la maquinaria y la propiedad) como intangibles (por ejemplo, la reputación o la propiedad intelectual, como las marcas).

A nivel de la organización, los objetivos del control interno están relacionados con la fiabilidad de los informes financieros, la información oportuna sobre la consecución de los objetivos operativos o estratégicos y el cumplimiento de las leyes y reglamentos. En el nivel de las transacciones específicas, los controles internos se refieren a las medidas adoptadas para lograr un objetivo concreto (por ejemplo, cómo garantizar que los pagos de la organización a terceros corresponden a servicios válidos prestados). Los procedimientos de control interno reducen la variación de los procesos, lo que conduce a resultados más predecibles. El control interno es un elemento clave de la Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero (FCPA) de 1977 y de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, que exigían mejoras en el control interno de las empresas públicas de Estados Unidos. Los controles internos en las entidades empresariales también se denominan controles operativos. Los principales controles establecidos se denominan a veces “controles financieros clave” (KFC)[1].

definición de control interno

Los líderes empresariales entienden que es esencial disponer de datos financieros precisos para impulsar las operaciones y medir el éxito. Sin embargo, sin los controles adecuados pueden producirse errores, fraudes y otros problemas, lo que dificulta la eficacia operativa y el crecimiento. Aunque algunos propietarios de pequeñas empresas asumen que los sistemas de control interno sólo están diseñados para organizaciones más grandes, estas funciones son cruciales para las empresas de todos los tamaños en todas las industrias.

Los controles pueden ser preventivos, impidiendo el fraude y los errores, o detectivescos, identificando los problemas después de que hayan ocurrido. Trabajando al unísono pueden remediar los problemas existentes y ayudar a evitar los futuros para fortalecer las actividades empresariales en curso.

Implementar los controles contables adecuados no tiene sentido a menos que los empleados estén equipados para actuar cuando noten un problema o detecten una actividad sospechosa. Deben crearse políticas formales para educar a los empleados sobre cómo responder cuando surgen problemas. Todos los empleados deben saber a quién pueden avisar cuando hay sospechas de error o intención maliciosa y qué tipo de respuesta pueden esperar. Además, es necesario proteger su anonimato después de hacerlo.