Contabilidad de arrendamiento financiero

arrendamiento financiero

El arrendamiento financiero tiene características financieras similares a los contratos de compraventa a plazos y al arrendamiento cerrado, ya que el resultado habitual es que el arrendatario se convertirá en propietario del activo al final del arrendamiento, pero tiene tratamientos contables e implicaciones fiscales diferentes. Puede haber beneficios fiscales para el arrendatario al arrendar un activo en lugar de comprarlo y esta puede ser la motivación para obtener un arrendamiento financiero.

La transferencia del riesgo al arrendatario puede ponerse de manifiesto en las condiciones del arrendamiento, como la opción de que el arrendatario compre el activo a un precio bajo (normalmente el valor residual) al final del arrendamiento. La naturaleza del activo (si es probable que lo utilice alguien más que el arrendatario), la duración del plazo del arrendamiento (si cubre la mayor parte de la vida útil del activo) y el valor actual de los pagos del arrendamiento (si cubren el coste del activo) también pueden ser factores.

Las NIIF no proporcionan un conjunto rígido de normas para clasificar los arrendamientos y siempre habrá casos límite. A veces, también es posible utilizar los arrendamientos para mejorar el aspecto de los balances, siempre que el arrendatario pueda justificar su tratamiento como arrendamientos operativos.

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Para muchas entidades declarantes, el arrendamiento financiero es una forma importante de acceder a los bienes. Permite a los arrendatarios financiar el uso de activos necesarios, a menudo simplifica la disposición de bienes usados y reduce la exposición del arrendatario a los riesgos inherentes a la propiedad de activos.

Las directrices sobre arrendamientos (antes de la emisión de la ASU 2016-02) exigían a los arrendatarios que clasificaran los arrendamientos como de capital o de explotación. Los arrendatarios reconocían los activos y las obligaciones relacionadas con los arrendamientos de capital; los gastos asociados a los arrendamientos de capital se reconocían amortizando el activo arrendado y reconociendo los gastos de intereses sobre la obligación de arrendamiento. Muchos acuerdos de arrendamiento se clasificaron como arrendamientos operativos, en virtud de los cuales los arrendatarios no reconocían los activos ni los pasivos del arrendamiento en su balance, sino que reconocían los pagos del arrendamiento como gastos de forma lineal durante el plazo del arrendamiento.

Las orientaciones sobre arrendamientos fueron criticadas a menudo por no proporcionar a los usuarios la información necesaria para comprender las actividades de arrendamiento de una entidad informante, principalmente porque no proporcionaba a los usuarios una comprensión completa de los costes de los inmuebles esenciales para las operaciones de una entidad informante y de cómo se financiaban esos costes. Los usuarios analizaban con frecuencia la información contenida en los datos sobre arrendamientos de una entidad informante para comparar su rendimiento con el de otras empresas. La comunidad de usuarios y los reguladores reclamaban con frecuencia cambios en los requisitos contables que obligaran a los arrendatarios a reconocer los activos y pasivos asociados a los arrendamientos.

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Hoy en día, hay más de 44 millones de propiedades de alquiler en los Estados Unidos, y el mercado de alquiler de apartamentos de Estados Unidos tiene un valor de más de 174 mil millones de dólares en ingresos. El alquiler de un espacio en un edificio -como un apartamento, una oficina o un escaparate- es uno de los ejemplos más comunes de arrendamiento, o el proceso de intercambio de dinero para acceder a un activo durante un período predeterminado. Del mismo modo, un contrato de arrendamiento es un documento contractual en el que se establecen las condiciones de un acuerdo. Las empresas también arriendan equipos, vehículos, maquinaria y tecnología.

La contabilidad de los arrendamientos es el proceso mediante el cual una empresa registra las repercusiones financieras de sus actividades de arrendamiento. Los arrendamientos que cumplen requisitos específicos de clasificación deben registrarse en los estados financieros de una empresa. A continuación, un breve repaso de cada estado financiero:

La forma en que se registra un arrendamiento en cada estado financiero difiere en función de si se es el arrendador (se es propietario del activo y se recibe el pago del arrendatario) o el arrendatario (se paga por utilizar el activo del arrendador). Cuando se registran correctamente, estos tres documentos proporcionan una imagen clara del valor de los activos de una empresa y del impacto que tiene el arrendamiento en su salud financiera general.

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Publicado: 19 de mayo de 2021Contabilidad de arrendamientos: Una visión general Una guía para la contabilidad de los arrendamientos, incluyendo los conceptos clave de la contabilidad de arrendamientos, las normas y el software Gestión inmobiliaria corporativaEducación Gestión de instalacionesEn esta guía, cubriremos los aspectos básicos de la contabilidad de arrendamientos, respondiendo a las preguntas:

Un arrendamiento es un contrato en virtud del cual el propietario de un bien o activo (el arrendador) permite a otra parte (el arrendatario) utilizar una propiedad, planta o pieza de equipo identificada durante un período de tiempo determinado a cambio de una compensación. Los dos tipos de arrendamiento más comunes para los arrendatarios son el operativo y el financiero.

Los dos tipos más comunes de arrendamientos para los arrendatarios son los operativos y los financieros, también conocidos como arrendamientos de capital. En general, un arrendamiento se califica como arrendamiento financiero -o arrendamiento de capital- según las normas NIIF cuando los riesgos y beneficios se han transferido completamente al arrendatario desde el arrendador. A veces, las líneas aquí pueden ser borrosas, por lo que un arrendamiento debe registrarse como un arrendamiento financiero si cumple al menos uno de los siguientes criterios: