Contabilidad de operaciones en moneda extranjera

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Contabilidad de operaciones en moneda extranjera online

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La norma SSAP 20 (aplicable a las entidades que no están obligadas a aplicar la NIF 23 o que optan por hacerlo) exige que las transacciones en moneda extranjera se conviertan a la moneda local de la entidad utilizando el tipo de cambio al contado, o un tipo medio para un período que sea una aproximación. Las partidas monetarias en moneda extranjera se reconvierten al tipo de cambio de la fecha del balance.

Las partidas no monetarias se contabilizan al tipo de cambio histórico. La moneda local de una entidad es la moneda del entorno económico principal en el que la entidad opera y genera flujos de efectivo. Las pérdidas y ganancias por cambio de moneda se reconocen en el resultado del ejercicio. La norma SSAP 20 permite que las transacciones cubiertas por un contrato a plazo se conviertan al tipo de cambio del contrato.

La NIF 102 exige que las entidades conviertan inicialmente las transacciones en moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad utilizando el tipo de cambio al contado, aunque puede utilizarse el tipo medio de una semana o un mes si el tipo de cambio no fluctúa significativamente. Las partidas monetarias en moneda extranjera se convierten posteriormente en la moneda funcional al tipo de cambio aplicable al final del periodo de referencia. Las partidas no monetarias se contabilizan al tipo de cambio histórico y las partidas no monetarias valoradas al valor razonable se convierten al tipo de cambio de la fecha en que se vuelve a medir el valor razonable.

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La NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera describe cómo contabilizar las transacciones y operaciones en moneda extranjera en los estados financieros, y también cómo convertir los estados financieros a una moneda de presentación. Una entidad debe determinar una moneda funcional (para cada una de sus operaciones, si es necesario) basándose en el entorno económico principal en el que opera y, por lo general, registra las transacciones en moneda extranjera utilizando el tipo de conversión al contado a esa moneda funcional en la fecha de la transacción.

El objetivo de la NIC 21 es prescribir cómo incluir las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero en los estados financieros de una entidad y cómo convertir los estados financieros a una moneda de presentación. [NIC 21.1] Las principales cuestiones son qué tipo(s) de cambio utilizar y cómo informar de los efectos de las variaciones de los tipos de cambio en los estados financieros. [NIC 21.2]

Moneda funcional: la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad. (El término “moneda funcional” se utilizó en la revisión de 2003 de la NIC 21 en lugar de “moneda de medición”, pero con un significado esencialmente idéntico).

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La NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera describe cómo contabilizar las transacciones y operaciones en moneda extranjera en los estados financieros, y también cómo convertir los estados financieros a una moneda de presentación. Una entidad debe determinar una moneda funcional (para cada una de sus operaciones, si es necesario) basándose en el entorno económico principal en el que opera y, por lo general, registra las transacciones en moneda extranjera utilizando el tipo de conversión al contado a esa moneda funcional en la fecha de la transacción.

El objetivo de la NIC 21 es prescribir cómo incluir las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero en los estados financieros de una entidad y cómo convertir los estados financieros a una moneda de presentación. [NIC 21.1] Las principales cuestiones son qué tipo(s) de cambio utilizar y cómo informar de los efectos de las variaciones de los tipos de cambio en los estados financieros. [NIC 21.2]

Moneda funcional: la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad. (El término “moneda funcional” se utilizó en la revisión de 2003 de la NIC 21 en lugar de “moneda de medición”, pero con un significado esencialmente idéntico).

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porErnesto Villalba Gutiérrez

Ernesto Villalba Gutiérrez, asesor financiero.