Precios de transferencia contabilidad

Precios de transferencia contabilidad

Guía de precios de transferencia de la ocde

En el ámbito de la fiscalidad y la contabilidad, los precios de transferencia se refieren a las normas y métodos para fijar el precio de las transacciones dentro de las empresas y entre ellas, bajo propiedad o control común. Debido a la posibilidad de que las transacciones transfronterizas controladas distorsionen la renta imponible, las autoridades fiscales de muchos países pueden ajustar los precios de transferencia intragrupo que difieren de los que habrían cobrado empresas no relacionadas que negocian en condiciones de plena competencia (el principio de plena competencia). [1] [2] La OCDE y el Banco Mundial recomiendan normas de fijación de precios intragrupo basadas en el principio de plena competencia, y 19 de los 20 miembros del G20 han adoptado medidas similares a través de tratados bilaterales y de la legislación, la normativa o la práctica administrativa nacional[3] [4] [5] Los países con legislación sobre precios de transferencia suelen seguir las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias en la mayoría de los aspectos[5], aunque sus normas pueden diferir en algunos detalles importantes[6].

Cuando se adoptan, las normas sobre precios de transferencia permiten a las autoridades fiscales ajustar los precios de la mayoría de las transacciones transfronterizas intragrupo, incluidas las transferencias de bienes tangibles o intangibles, los servicios y los préstamos[2][7]. Por ejemplo, una autoridad fiscal puede aumentar los ingresos imponibles de una empresa reduciendo el precio de los bienes adquiridos a un fabricante extranjero afiliado[8] o aumentando el canon que la empresa debe cobrar a sus filiales extranjeras por los derechos de uso de una tecnología o una marca propia. [9] Estos ajustes suelen calcularse utilizando uno o varios de los métodos de fijación de precios de transferencia especificados en las directrices de la OCDE[10] y están sujetos a revisión judicial u otros mecanismos de resolución de conflictos[11].

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Evasión fiscal de los precios de transferencia

La ley de precios de transferencia en la India se aplica a las transacciones nacionales e internacionales que superan un umbral en términos de valor de la transacción. Los precios de transferencia se introdujeron mediante la inserción de la Sección (s) 92A-F y la Regla (s) 10A-E de las Normas del Impuesto sobre la Renta de 1962.

Garantiza que la transacción entre partes “relacionadas” se realice a un precio que sería comparable si la transacción se realizara entre partes no relacionadas. Las siguientes secciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 se aplican a las transacciones internacionales en términos de precios de transferencia.

Sección 92 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 – Cálculo de los ingresos de las transacciones internacionales teniendo en cuenta el precio de plena competencia. Esta sección establece que cualquier transacción internacional o nacional especificada entre empresas asociadas que se haya acordado y emprendido mutuamente con el fin de asignar o prorratear cualquier coste o gasto en el que se haya incurrido o en el que se vaya a incurrir por una prestación, servicio o instalación emprendida o que vaya a ser emprendida por una o más de las empresas, entonces el coste o gasto asignado, debe contribuir teniendo en cuenta el precio de plena competencia de dicha prestación, servicio o instalación.

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Precios de transferencia globales: pri

Los centros de beneficio y los centros de inversión de las empresas suelen intercambiar productos entre sí. Por ejemplo, las divisiones Pontiac, Buick y otras de General Motors se compran y venden mutuamente piezas de automóviles. No se produce ningún intercambio en el mercado, por lo que la empresa establece precios de transferencia que representan ingresos para la división vendedora y costes para la división compradora.

Un precio de transferencia es un precio artificial que se utiliza cuando se transfieren bienes o servicios de un segmento a otro dentro de la misma empresa. Los contables registran el precio de transferencia como un ingreso del segmento productor y como un coste, o gasto, del segmento receptor. Por lo general, no se produce ningún cambio de efectivo entre los segmentos. En cambio, el precio de transferencia es una transacción contable interna.

Los segmentos suelen evaluarse en función de alguna medida de rentabilidad. El precio de transferencia es importante porque afecta a la rentabilidad de los segmentos comprador y vendedor. Cuanto más alto sea el precio de transferencia, mejor para el vendedor. Cuanto más bajo sea el precio de transferencia, mejor para el comprador.

Precios de transferencia en el ámbito internacional

Los precios de transferencia se producen cuando las multinacionales tratan de establecer sus acuerdos de precios entre empresas en todo el mundo. Entre el aumento de la documentación y los requisitos de cumplimiento, las estrictas sanciones, la actividad de auditoría desenfrenada y el interés por que las empresas “paguen lo que les corresponde”, nunca antes las empresas se habían enfrentado a un escrutinio tan intenso de sus políticas de precios de transferencia.

Las autoridades fiscales de todo el mundo están imponiendo una documentación nueva y más estricta sobre los acuerdos de precios de transferencia. Los factores de éxito para la futura documentación sobre precios de transferencia requerirán un cambio del cumplimiento a la gestión estratégica del riesgo. Con el impulso de la transparencia, la necesidad de coherencia en toda la documentación está en el punto de mira.

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Las multinacionales se enfrentan a un mayor interés por sus posiciones fiscales y de precios de transferencia. Las posiciones fiscales de las empresas ya no sólo interesan a las autoridades fiscales, sino que han pasado a formar parte de la agenda pública y gubernamental. La norma de plena competencia, la columna vertebral histórica de la fijación de precios para las transacciones entre empresas, está siendo atacada. Se espera un aumento de los repartos de beneficios. Los departamentos fiscales se centran en la sustancia, en disponer de los hechos adecuados para respaldar las posiciones fiscales y en gestionar sus establecimientos permanentes.

porErnesto Villalba Gutiérrez

Ernesto Villalba Gutiérrez, asesor financiero.