Principio de compensacion contabilidad

Principio de compensacion contabilidad

Principio de compensacion contabilidad

Dic 17, 2021 contabilidad por admin

Balance de situación

¿Cómo se presentan los saldos de activos/pasivos sujetos a compensación y cómo se presentan las garantías asociadas a los mismos en F 32.04? ¿Cómo se presentan los activos (on y off) en FR 32.01 y FR 32.02?

Las instrucciones de Finrep (punto 1.3, página 1) establecen que «Los puntos de datos identificados en las plantillas se elaborarán de conformidad con las normas de reconocimiento, compensación y valoración del marco contable pertinente, tal como se define en el artículo 4, apartado 1, punto 77, del RRC». Las instrucciones para las plantillas de gravamen de activos también confirman en el punto 1.2 (3) que «Las entidades comunicarán los importes en libros con arreglo al marco contable que utilicen para la presentación de información financiera de conformidad con los artículos 9 a 11. Las entidades que no estén obligadas a presentar información financiera utilizarán su respectivo marco contable».

Teniendo en cuenta que las plantillas F.32.01 a F32.04 se han diseñado con referencia a otras plantillas de Finrep, y que ambos conjuntos de plantillas comparten las normas de validación entre plantillas, las normas de compensación reconocidas por el marco contable aplicable deberían aplicarse también a la presentación de información sobre repos y repos inversos en la plantilla F.32.04.

Derecho de compensación

Una compensación implica asumir una posición opuesta en relación con una posición inicial en los mercados de valores. Por ejemplo, si se tiene una posición larga de 100 acciones de XYZ, la venta de 100 acciones de XYZ sería la posición de compensación. Una posición de compensación también puede generarse mediante instrumentos de cobertura, como los futuros o las opciones.

En los mercados de derivados, para compensar una posición de futuros un operador realiza una operación equivalente pero opuesta que elimina la obligación de entrega del subyacente físico. El objetivo de la compensación es reducir a cero la posición neta de un inversor en una inversión, de modo que no se produzcan más ganancias o pérdidas por esa posición.

En las empresas, una compensación puede referirse al caso en que las pérdidas generadas por una unidad de negocio se compensan con las ganancias de otra. Del mismo modo, las empresas también pueden utilizar el término en referencia a la gestión del riesgo empresarial (ERM), donde los riesgos expuestos en una unidad de negocio se compensan con los riesgos opuestos en otra. Por ejemplo, una unidad puede estar expuesta al riesgo de una caída del franco suizo, mientras que otra puede beneficiarse de una caída del franco.

Estado financiero

Las diferencias en las orientaciones relativas a la compensación de activos y pasivos en el marco de acuerdos maestros de compensación, acuerdos de recompra y recompra inversa, y el número de partes que intervienen en el acuerdo de compensación podrían modificar la presentación en el balance de las partidas que actualmente figuran en cifras netas (o brutas) con arreglo a los PCGA estadounidenses. En consecuencia, es probable que un mayor número de partidas aparezcan en bruto con arreglo a las NIIF.

La guía establece una excepción a la condición de intención descrita anteriormente para los instrumentos derivados ejecutados con la misma contraparte en virtud de un acuerdo maestro de compensación. Una entidad puede compensar (1) los importes del valor razonable reconocidos por los instrumentos derivados y (2) los importes del valor razonable (o los importes que se aproximan al valor razonable) reconocidos por el derecho a reclamar una garantía en efectivo (una cuenta a cobrar) o la obligación de devolver una garantía en efectivo (una cuenta a pagar) que surgen de los instrumentos derivados reconocidos a valor razonable. Las entidades deben adoptar una política contable para compensar los importes a valor razonable según esta guía y aplicar dicha política de forma coherente.

Se permite la compensación de activos y pasivos a menos que la norma no lo permita

Introduzca una cuenta en la línea de compensación para especificar la cuenta que se utilizará para el débito o crédito de compensación de su asignación. La cuenta de compensación suele ser la misma que la de la línea A de la fórmula para reducir el conjunto de costes en la cantidad asignada.

Cuando el resultado de su fórmula de asignación es un número positivo, el asiento resultante carga las cuentas de destino y acredita la cuenta de compensación. Cuando el resultado de su fórmula de asignación es un número negativo, el asiento resultante acredita las cuentas de destino y carga la cuenta de compensación.

Nota: La cuenta de contrapartida debe ajustarse a las reglas de la fórmula de asignación para las cuentas de contrapartida. Asegúrese de seguir también las reglas de validación cruzada de segmentos de cuentas. El programa de validación no comprueba las violaciones de las reglas de validación cruzada de cuentas. Si introduce una cuenta de contrapartida que infringe una regla de validación cruzada, el Libro Mayor crea líneas de diario no válidas cuando genera la fórmula. Deberá corregir los diarios resultantes en la ventana Introducir diarios antes de contabilizar.

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