Proceso de ajustes y cierre de contabilidad

¿cuál es la finalidad del proceso de cierre?

Los contables pueden realizar el proceso de cierre mensual o anualmente.    Los asientos de cierre son la forma de asiento del Estado de Ganancias Retenidas.    El objetivo es hacer que el saldo contabilizado de la cuenta de utilidades retenidas coincida con lo que reportamos en el estado de utilidades retenidas y comenzar el siguiente período con un saldo cero para todas las cuentas temporales.

En contabilidad, a menudo nos referimos al proceso de cierre como cierre de los libros. Sólo se cierran las cuentas de ingresos, gastos y dividendos, pero no las cuentas de activos, pasivos, acciones comunes o ganancias retenidas. Los cuatro pasos básicos en el proceso de cierre son:

Si queremos que el saldo de la cuenta sea cero, disminuiremos la cuenta.    Usamos una nueva cuenta de cierre temporal llamada resumen de ingresos para almacenar las partidas de cierre hasta que consigamos cerrar el resumen de ingresos en Ganancias Retenidas.    Cerrar significa hacer que el saldo sea cero.    Veremos la siguiente información para MicroTrain del balance de comprobación ajustado:

¿Notamos que el saldo de las utilidades retenidas es de $6,100?    En el estado de ganancias retenidas, reportamos que el saldo final de las ganancias retenidas era de $15,190.    Necesitamos hacer los asientos de cierre para que coincidan y poner a cero las cuentas temporales.

qué cuentas se cierran al final del período contable

En este capítulo, completamos los últimos pasos (pasos 8 y 9) del ciclo contable, el proceso de cierre. Notarás que no cubrimos el paso 10, la anulación de asientos. Este es un paso opcional en el ciclo contable que aprenderá en futuros cursos. Los pasos 1 a 4 fueron cubiertos en Análisis y Registro de Transacciones y los pasos 5 a 7 fueron cubiertos en El Proceso de Ajuste.

Nuestra discusión aquí comienza con el registro en el diario y la contabilización de los asientos de cierre (Figura 5.2). Estos asientos contabilizados se traducirán en un balance de comprobación posterior al cierre, que es un balance de comprobación que se prepara después de que se hayan registrado todos los asientos de cierre.

¿Debe ceder para complacer a su supervisor? Usted es contable de una pequeña empresa de organización de eventos. La empresa lleva varios años funcionando, pero no dispone de los recursos necesarios para un programa informático de contabilidad. Esto significa que está preparando todos los pasos del ciclo contable a mano.

Llega el final del mes y usted ha completado el balance de comprobación posterior al cierre. Se da cuenta de que en este balance de comprobación sigue apareciendo un saldo de la cuenta de ingresos por servicios. ¿Por qué se considera un error tener una cuenta de ingresos en el balance de comprobación posterior al cierre? ¿Cómo se puede corregir este error?

cuáles son los pasos del proceso de cierre en contabilidad

El punto más importante, que debe entenderse desde el principio, es que todos estos ajustes tienen un impacto tanto en el estado de pérdidas y ganancias como en el estado de situación financiera. Cualquier cambio que se haga en el balance de comprobación debe cuadrar: cada ajuste en el debe debe debe tener un ajuste en el haber igual y opuesto. Dicho esto, es más importante completar la pregunta dentro del tiempo permitido, sin perder demasiado tiempo tratando de averiguar por qué su estado de situación financiera no cuadra.

Este es un ajuste muy común. El coste de las ventas consiste en el inventario inicial más las compras, menos el inventario final. El inventario de cierre es, por tanto, una reducción (crédito) del coste de las ventas en el estado de pérdidas y ganancias, y un activo corriente (débito) en el estado de situación financiera.

La cuenta del libro mayor que está detrás del ajuste causa problemas a algunos candidatos. Así es como se verá la cuenta de inventario en el momento de preparar el balance de comprobación. El asiento es el traspaso desde la cuenta de pérdidas y ganancias del inventario de cierre del año anterior (cifras inventadas):

balance de comprobación posterior al cierre

Parece que el ciclo contable se completa capturando la información de las transacciones y eventos y moviéndola a través de un proceso ordenado que resulta en la producción de estados financieros útiles. Lo más importante es que uno se queda con registros sustanciales que documentan cada transacción (el diario) y la actividad de cada cuenta (el libro mayor). No es de extrañar que los elementos básicos de esta metodología contable hayan perdurado durante cientos de años.

El cierre es un mecanismo para actualizar la cuenta de ganancias retenidas en el libro mayor para igualar el saldo del final del período. Hay que tener en cuenta que el registro de los ingresos, los gastos y los dividendos no produce automáticamente una actualización del débito o del crédito en las ganancias acumuladas. Por lo tanto, el monto de las utilidades retenidas al comienzo del período permanece en el libro mayor hasta que el proceso de cierre “actualiza” la cuenta de utilidades retenidas por el impacto de las operaciones del período.

Los ingresos, los gastos y los dividendos representan importes para un período de tiempo; hay que “poner a cero” estas cuentas al final de cada período (como resultado, las cuentas de ingresos, gastos y dividendos se denominan cuentas temporales o nominales). En esencia, al poner a cero estas cuentas, se restablecen para comenzar el siguiente periodo contable. Por el contrario, las cuentas de activo, pasivo y patrimonio se denominan cuentas reales, ya que sus saldos se arrastran de un periodo a otro. Por ejemplo, no se “vuelve a empezar” cada periodo reacumulando activos como el efectivo, etc.; sus saldos se arrastran.